Dr. Juan Pedro Benitez Guadarrama

Mtra. Ana Luisa Ramírez Roja

E.F. Miguel Angel Martínez González

El fin del año casi concluye y se llega el tiempo de pagar el aguinaldo al que tienen derecho los prestadores de servicios subordinados (trabajadores) y prestadores de servicios asimilados a salarios (empleados) al goce de 15 días de aguinaldo como mínimo, con base en el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT, 2011), inevitable para los patrones, deberán pagar antes del día 20 de diciembre.

Es importante establecer que los patrones por ningún motivo pueden otorgar a sus trabajadores menos de 15 días, sin embargo, pueden otorgar más de quince días de acuerdo con las políticas establecidas por el patrón, socio, consejo directivo o   dependiendo a la antigüedad del trabajador.

La aplicación fiscal android, se desarrolló para ser utilizada en teléfonos celulares inteligentes, contiene un menú principal con las siguientes opciones:

a)    Calculo del aguinaldo: Con esta opción se  determina y calcula el importe neto a recibir por concepto de aguinaldo.

b)    Calculo opcional: Esta opción aplica lo establecido en el artículo 142 del reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, relativa a la retención opcional sobre el importe total obtenido de la remuneración referida.

c)    Calculo normal: Aplica lo dispuesto en el artículo 113 de la Ley del ISR.

De acuerdo con las diferentes opciones de referencia y con fundamento en las leyes del ISR se ejemplifican la utilidad de la aplicación fiscal en la determinación y cálculo en cada una de las opciones antes descritas.

Con base en el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), se establece la forma de determinar y la mecánica del cálculo del monto otorgado a los trabajadores por este concepto.

Supongamos que un trabajador recibe de salario diario $ 510.00, ¿Cual es el importe total por concepto de aguinaldo?

El Laurel, S.A. de C.V.

Determinación del aguinaldo a otorgar en el ejercicio de 2011  (Art. 87. LFT)

Signos

Concepto

Parcial

Ultimo salario diario

$      510.00

( X )

Días otorgados de aguinaldo

25

(=)

Aguinaldo anual

$  12,750.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

* De acuerdo con el segundo párrafo del artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo, en el caso que el trabajador se encuentre laborando o no y además no haya cumplido con el año de servicio a la fecha del pago, tendrá derecho a que se le pague la parte proporcional de los días que hubiera trabajado.

Retomando el ejemplo anterior, supongamos que el trabajador laboró durante el ejercicio 2011, el período comprendido del 1 de enero al 20 de septiembre del mismo año, considerando que su salario es el mismo que el ejemplo anterior. ¿Cuál es el monto a percibir del trabajador por concepto de aguinaldo?

 

El Lince, S.A. de C.V.

Determinación del aguinaldo a otorgar en el ejercicio de 2011  (Art. 87. LFT)

Signos

Concepto

Parcial

Ultimo salario diario  $      510.00

( X )

Días otorgados de aguinaldo              25

(=)

Aguinaldo anual  $   12,750.00

( / )

Días de calendario    365

( = )

Aguinaldo diario 34.93

( X )

Número de días laborados    262

( = )

Aguinaldo otorgado $     9,149.04

Mes

Días

Enero

31

Febrero

28

marzo

31

Abril

30

Mayo

31

Junio

30

Julio

31

Agosto

30

Sept.

20

Total de días

262

El importe del aguinaldo otorgado al trabajador por el ejercicio de 2011, independientemente de su labor continua o separación laboral, la cual debe pagarse a más tardar el día 20 de diciembre.

Obtenidos los montos a percibir por cada trabajador, el patrón tiene como obligación realizar el cálculo y retener el ISR por concepto de las remuneraciones recibidas.

Con base en las disposiciones contenidas en la Ley del ISR, el patrón puede calcular la retención aplicando lo establecido en el artículo 113 de la misma ley de referencia o aplicando el artículo 142 del reglamento sin perjuicio a los trabajadores.

Considerando los datos del primer trabajador, se utilizará la aplicación fiscal android para realizar el cálculo,  se consideraron las dos opciones que establece la ley del ISR. Por ejemplo: el trabajador tiene un salario diario ordinario $ 510.00, el mes de diciembre tiene 31 días, siendo el mes que recibe el aguinaldo, por lo tanto, tendrá un salario mensual ordinario correspondiente a $ 15,810.00, al realizar el cálculo de la retención del impuesto debe considerarse la zona geográfica donde se encuentra su lugar de trabajo, para este caso se considera la zona “A”.

En la aplicación fiscal se debe indicar el salario mínimo de la zona geográfica donde se encuentre su centro de trabajo del trabajador, su salario diario ordinario y el aguinaldo a recibir, al oprimir calcular, se determinara de manera automática el aguinaldo exento, gravado, diario, mensual, el ingreso mensual acumulado y ordinario, así como el ISR que deberá retener y enterar el patrón ante la autoridad hacendaria a mas tardar el día 17 del mes posterior al vencimiento del mes de enero del año siguiente.

 

 

 

CÁLCULO DE LA RETENCIÓN DE ISR (ARTÍCULO 142 RLISR)

Signo

CONCEPTO

Monto de aguinaldo $  9,149.04
( – ) Aguinaldo Exento (59.82 X 30) $  1,794.60
( = ) Aguinaldo Gravado $  7,354.44
( / ) Número de días en el año          365
( = ) Aguinaldo  promedio diario $       20.15
( X ) Número de días promedio          30.40
( = ) Aguinaldo promedio mensual $     612.53
( + ) Ingreso mensual ordinario $  9,149.00
( = ) Ingreso mensual acumulado $ 16,422.53
( – ) Límite inferior $ 10,298.36
( = ) Excedente del límite inferior $   6,124.17
( X ) Porcentaje sobre excedente       21.36 %
( = ) Impuesto marginal $   1,308.12
( + ) Cuota fija $   1,090.62
( = ) ISR antes de subsidio $   2,398.74
( – ) Subsidio al empleo $          0.00
( = ) ISR al ingreso mensual acum. $    2,398.74
Ingreso mensual ordinario $ 15,810.00
( – ) Límite inferior $ 10,298.36
( = ) Excedente del límite inferior $   5,511.63
( X ) Porcentaje sobre excedente        21.36%
( = ) Impuesto marginal $   1,177.28
( + ) Cuota fija $   1,090.62
( = ) ISR antes de subsidio $   2,267.90
( – ) Subsidio al empleo $          0
( = ) ISR al ingreso mensual ord. $     2,267.90
( = ) ISR al ingreso mensual acum. $    2,398.74
( – ) ISR al ingreso mensual ord. $    2,267.90
( = ) Diferencias de impuestos $     130.83
( /  ) Aguinaldo promedio mensual $     612.53
( = ) Tasa de retención $    0.2136
( X ) Aguinaldo gravable $  7,354.44
( = ) ISR a retener $  1,570.90

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

CALCULO DE LA RETENCIÓN DE ISR (ARTICULO 113 LISR)

Signo

CONCEPTO

Monto del aguinaldo $   9,149.04
( – ) Aguinaldo Exento (59.82 X 30) $   1,794.60
( = ) Aguinaldo Gravado $   7,354.44
( + ) Ingreso mensual ordinario $  15,810.00
( = ) Ingreso mensual acumulado $ 23,164.44
( – ) Límite inferior $ 20,770.30
( = ) Excedente del límite inferior $   2,394.14
( X ) Porcentaje sobre excedente       23.52 %
( = ) Impuesto marginal $     563.10
( + ) Cuota fija $   3,327.42
( = ) ISR antes de subsidio $   3,890.52
( – ) Subsidio al empleo $         0.00
( = ) ISR a retener $    3,890.52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

PARA EL IMPUESTO MENSUAL ART. 113 LISR

LÍMITE INFERIOR

LÍMITE SUPERIOR

CUOTA FIJA

% SOBRE EXCEDENTE

0.01

496.07

0.00

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.40

4,210.42

7,399.42

247.23

10.88

7,399.43

8,601.50

594.24

16.00

8,601.51

10,298.35

786.55

17.92

10,298.36

20,770.29

1,090.62

21.36

20,770.30

32,736.84

3,327.42

23.52

32,736.84

En adelante

6,141.95

30.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

TABLA  SUBSIDIO PARA EL EMPLEO  ARTÍCULO 8 DEL DECRETO DE REFORMAS FISCALES DEL 1/10/2007 VIGENTE PARA EL EJERCICIO 2011 (MENSUAL)

 

PARA INGRESOS DE $

HASTA INGRESOS DE $

MENSUAL

0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,604.68

406.83

2,604.69

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

3,785.54

382.46

3,785.55

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

En adelante

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Conclusión

 Es importante conocer las diferentes disposiciones que establecen las leyes fiscales mexicanas en relación con el régimen de sueldos y salarios, nos permite crear estrategias en beneficio a los sujetos participantes en la contribución de los impuestos federales, al establecerse opciones como determinación y cálculo del impuesto, se puede comprobar que la opción del artículo 142 es la mejor alternativa en la determinación y cálculo del impuesto, el resultado obtenido del impuesto es menor en comparación con el artículo 113 de la ley del ISR.

Es importante tener al alcance la aplicación fiscal portable en su teléfono inteligente con el propósito de usar los recursos tecnológicos móviles a favor de  solucionar problemas empresariales y explicar a sus trabajadores la retención del impuesto, además se demuestra la mejor opción de ayuda al retenerles menos cantidad de dinero a los trabajadores, al momento de recibir su aguinaldo, actualmente no es muy común contar con aplicaciones fiscales mediante el uso del teléfono inteligente que permitan realizar las practicas fiscales por la percepción del aguinaldo que se está realizando.

Nuestro propósito es mostrar la practicidad de la aplicación portátil llamada “AGUINALDO11” que ayude a comprobar la retención del impuesto sobre la renta por concepto de aguinaldo a los empresarios, trabajadores, asesores o consultores administrativos, contables, fiscales y empresariales.

La aplicación fiscal “AGUINALDO11” puede descargarse en la sigueinte liga

———————->descargar archivo

Lo único a realizar es obtener el archivo, copiar el archivo en la memoria del teléfono celular e instalarlo para su uso.